{"id":32,"date":"2017-03-31T09:27:07","date_gmt":"2017-03-31T09:27:07","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.contus-accounting.se\/?p=32"},"modified":"2020-12-18T07:26:03","modified_gmt":"2020-12-18T07:26:03","slug":"sa-beraknas-skatt-pa-utdelning-i-famansbolag-312-reglerna","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/sv\/2017\/03\/31\/sa-beraknas-skatt-pa-utdelning-i-famansbolag-312-reglerna\/","title":{"rendered":"S\u00e5 ber\u00e4knas skatt p\u00e5 utdelning i f\u00e5mansbolag (3:12 reglerna)"},"content":{"rendered":"<p class=\"ingress\">3:12-reglerna \u00e4r de regler som styr hur f\u00e5mansf\u00f6retagare blir beskattade f\u00f6r utdelning eller aktief\u00f6rs\u00e4ljning\u00a0fr\u00e5n det egna bolaget.<\/p>\n<p class=\"ingress\">Sverige till\u00e4mpar en platt skatt om 30 procent p\u00e5 finansiella inkomster medan inkomster av eget arbete taxeras med en marginalskatt beroende p\u00e5 inkomstens omfattning plus vissa sociala avgifter p\u00e5 l\u00f6nebeloppet. 3:12-reglerna kr\u00e4ver att sm\u00e5f\u00f6retagare delar upp sina inkomster i tv\u00e5 <i>inkomstslag<\/i>, &#8220;inkomst av tj\u00e4nst&#8221; och &#8220;inkomst av kapital&#8221;. F\u00f6r tj\u00e4nsteinkomsterna till\u00e4mpas sedan samma skattesats som f\u00f6r arbete. Man b\u00f6r i detta sammanhang notera att vid aktieutdelning har f\u00f6retaget i normalfallet f\u00f6rst erlagt 22 procent skatt p\u00e5 r\u00f6relsevinsten, varf\u00f6r statens skatteint\u00e4kter vid aktieutdelning normalt kan anses uppg\u00e5 till mer \u00e4n 50% (22+30).<\/p>\n<p>Idag anses reglerna vara gynnsamma och det p\u00e5 grund av att reglerna l\u00e4mnar utrymme till beskattning ner till 20 %, vilket j\u00e4mf\u00f6rt med annan beskattning anses som l\u00e5g.<\/p>\n<p>Den del av utdelningen eller f\u00f6rs\u00e4ljningen av aktierna som beskattas till 20 % styrs av ett v\u00e4rde som kallas gr\u00e4nsbeloppet. Endast utdelning under gr\u00e4nsbeloppet blir beskattat till 20 %.<\/p>\n<p>Det finns tv\u00e5 s\u00e4tt att ber\u00e4kna gr\u00e4nsbeloppet, f\u00f6renklingsregeln eller huvudregeln. Du f\u00e5r anv\u00e4nda den av reglerna som ger det h\u00f6gsta gr\u00e4nsbeloppet.<\/p>\n<h2>F\u00f6renklingsregeln &#8211; schablonbeloppet<\/h2>\n<p>F\u00f6renklingsregeln inneb\u00e4r att gr\u00e4nsbeloppet r\u00e4knas upp med ett schablonbelopp i de fall du inte kvalificerar dig f\u00f6r huvudregeln eller om huvudregeln ger ett l\u00e4gre gr\u00e4nsbelopp.<\/p>\n<ul class=\"type3\">\n<li>Schablonbelopp f\u00f6r beskattnings\u00e5ret 2020 \u2013 177 100 kr<\/li>\n<li>Schablonbelopp f\u00f6r beskattnings\u00e5ret 2021 \u2013 183 700 kr<\/li>\n<li>Schablonbelopp f\u00f6r beskattnings\u00e5ret 2022 \u2013 187 550 kr<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Huvudregeln<\/h2>\n<p>Huvudregeln baseras p\u00e5 bolagets l\u00f6neunderlag. L\u00f6neunderlaget best\u00e5r av kontanta l\u00f6ner utbetalda under \u00e5ret f\u00f6re utdelnings\u00e5ret. Om du kvalificerar dig till att anv\u00e4nda huvudregeln s\u00e5 f\u00e5r du nu anv\u00e4nda 50 % av bolagets l\u00f6neunderlag som gr\u00e4nsbelopp.\u00a0 \u00a0Har du m\u00e5nga anst\u00e4llda s\u00e5 kan huvudregeln ge stor effekt p\u00e5 ditt gr\u00e4nsbelopp. Det finns \u00e4ven ett \u00f6vre tak f\u00f6r ber\u00e4kning av l\u00f6neunderlag d\u00e5 det h\u00f6gst kan uppg\u00e5 till h\u00f6gst 50 g\u00e5nger den egna eller n\u00e4rst\u00e5endes ers\u00e4ttning fr\u00e5n bolaget. \u00a0<em>Under 2020 det \u00e4r viktigt att t\u00e4nka p\u00e5 att statliga st\u00f6d kopplat till anst\u00e4llning skall r\u00e4knas bort fr\u00e5n kontanta l\u00f6ner under \u00e5ret.\u00a0<\/em><\/p>\n<ul class=\"type3\">\n<li>10 procent av \u00e4garens l\u00f6neunderlag som inte \u00f6verstiger 8 IBB,<\/li>\n<li>25 procent av \u00e4garens l\u00f6neunderlag som \u00f6verstiger 8 IBB men inte 60 IBB, och<\/li>\n<li>50 procent av \u00e4garens l\u00f6neunderlag som \u00f6verstiger 60 IBB.<\/li>\n<\/ul>\n<p>F\u00f6r att kvalificera dig till att anv\u00e4nda huvudregeln:<\/p>\n<h3>Utdelning under 2019 som deklareras 2020<\/h3>\n<ul class=\"type2\">\n<li>Utdelning som erh\u00e5lls eller \u00e4r tillg\u00e4nglig f\u00f6r lyftning under 2020 m\u00e5ste \u00e4gare eller n\u00e4rst\u00e5ende till \u00e4gare ta ut en l\u00f6n under 2019 p\u00e5 minst 386 400 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta l\u00f6ner eller 618 240 kr (9,6 IBB).<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Utdelning under 2021 som deklareras 2020<\/h3>\n<ul class=\"type2\">\n<li>Utdelning som erh\u00e5lls eller \u00e4r tillg\u00e4nglig f\u00f6r lyftning under 2021 m\u00e5ste \u00e4gare eller n\u00e4rst\u00e5ende till \u00e4gare ta ut en l\u00f6n under 2020 p\u00e5 minst 400 800 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta l\u00f6ner eller 641 280 kr (9,6 IBB).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Och om jag beslutar om en st\u00f6rre utdelning \u00e4n gr\u00e4nsbeloppet?<\/strong><\/p>\n<p>Utdelning under gr\u00e4nsbeloppet beskattas med 20 %. Utdelning \u00f6ver gr\u00e4nsbeloppet upp till takbeloppet beskattas s\u00e5 som l\u00f6n vilket \u00e4r ca 32 % \u2013 57 % beroende p\u00e5 hur mycket l\u00f6n du tagit ut under \u00e5ret. Utdelning \u00f6ver takbeloppet 90 IBB beskattas som kapital dvs med skattesatsen 30 %.<\/p>\n<p><strong>T\u00e4nk p\u00e5 att:<\/strong><\/p>\n<ul class=\"type1\">\n<li>V\u00e4ljer du att inte ta utdelning s\u00e5 sparas gr\u00e4nsbeloppen s\u00e5 att du kan ta l\u00e5gbeskattad utdelning en annan g\u00e5ng.<\/li>\n<li>S\u00e4ljer du dina aktier s\u00e5 ber\u00e4knas beskattningen av vinsten efter sparade gr\u00e4nsbelopp.<\/li>\n<li>Har du idag exempelvis en bilf\u00f6rm\u00e5n eller bostadsf\u00f6rm\u00e5n <em>s\u00e5 r\u00e4knas den inte in i varken din l\u00f6n eller l\u00f6neunderlaget vid ber\u00e4kning av huvudregeln<\/em>. Det kan d\u00e4rf\u00f6r vara intressant att se \u00f6ver om du kan \u00f6ka din l\u00f6n och k\u00f6pa dig loss fr\u00e5n f\u00f6rm\u00e5nen, sk nettol\u00f6neavdrag. Hela l\u00f6nen skulle d\u00e5 r\u00e4knas in vid ber\u00e4kningen.<\/li>\n<li>F\u00f6renklingsregeln f\u00e5r endast anv\u00e4ndas om du \u00e4gt aktierna vid \u00e5rets ing\u00e5ng.<\/li>\n<li>L\u00f6neunderlag kan bara ber\u00e4knas i huvudregeln om du \u00e4ger mer \u00e4n 4 % av aktierna i bolaget men om du har ett h\u00f6gt omkostnadsbelopp s\u00e5 kan det vara s\u00e5 att huvudregeln ger ett h\u00f6gre gr\u00e4nsbelopp \u00e4n f\u00f6renklingsregeln, det p\u00e5 grund av att viss uppr\u00e4kning f\u00e5r ske varje \u00e5r.<\/li>\n<li>Vid ber\u00e4kning av l\u00f6neunderlag i huvudregeln f\u00e5r man endast r\u00e4kna med de l\u00f6ner som betalats ut under den tiden som man \u00e4gt bolaget.<\/li>\n<li>Huvudregeln kan max kan ber\u00e4knas till 50 g\u00e5nger din egen eller n\u00e4rst\u00e5endes kontanta l\u00f6n. Tidigare gr\u00e4nsbelopp begr\u00e4nsas inte.<\/li>\n<li>Omkostnadsbelopp kan \u00f6kas genom kapitaltillskott, \u00e4r kapitaltillskottet inte varaktigt dvs funnits kortare tid \u00e4n 2 beskattnings\u00e5r s\u00e5 ska det avr\u00e4knas fr\u00e5n omkostnadsbeloppet.<\/li>\n<\/ul>\n<p>De h\u00e4r reglerna g\u00e4ller bara f\u00f6r f\u00e5mansbolags\u00e4gare och det \u00e4r du om mer \u00e4n h\u00e4lften av aktierna i bolaget \u00e4gs av <em>fyra personer eller f\u00e4rre<\/em>. I en \u00e4gare r\u00e4knas hela dess n\u00e4rst\u00e5endekrets dvs make\/a, sambo, barn, barnbarn, f\u00f6r\u00e4ldrar osv in.<\/p>\n<h2><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-medium wp-image-33\" src=\"http:\/\/blog.contus-accounting.se\/wp-content\/uploads\/2017\/03\/skatt-1-300x295.png\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"295\" \/><\/h2>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>3:12-reglerna \u00e4r de regler som styr hur f\u00e5mansf\u00f6retagare blir beskattade f\u00f6r utdelning eller aktief\u00f6rs\u00e4ljning\u00a0fr\u00e5n det egna bolaget. Sverige till\u00e4mpar en platt skatt om 30 procent p\u00e5 finansiella inkomster medan inkomster av eget arbete taxeras med en marginalskatt beroende p\u00e5 inkomstens omfattning plus vissa sociala avgifter p\u00e5 l\u00f6nebeloppet. 3:12-reglerna kr\u00e4ver att sm\u00e5f\u00f6retagare delar upp sina inkomster [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sitemap_exclude":false,"_sitemap_priority":"","_sitemap_frequency":"","footnotes":""},"categories":[32,16],"tags":[20,18],"class_list":["post-32","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-redovisning","category-skatt","tag-redovisning","tag-skatt"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=32"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":568,"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32\/revisions\/568"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=32"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=32"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/blog.contus-accounting.se\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=32"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}